文 | 吴晓璐 郭冀川
全面实行股票发行注册制，是2022年资本市场改革发展的“重头戏”，而信息披露是注册制的核心。全国政协委员、中泰金融国际有限公司董事长冯艺东对《证券日报》记者表示，要充分发挥中介机构独立审计作用，他在提案中建议财政部、中注协主导，建立长效机制，充分发挥会计中介机构的独立审计作用，严格执行会计审计方面的相关规定，督促上市公司规范运作，提高上市公司信息披露质量。
接受采访的专家认为，注册制下，中介机构责任加大，压实其“看门人”职责，有助于维护资本市场的“三公”原则，确保信披真实、准确、完整和及时。监管需要对协助上市公司财务造假的中介机构进行重罚，同时鼓励中介机构发挥“吹哨人”功能，并给予相应的保护和奖励。
建议细化落实职责且终身追责
证券公司、资产评估机构、会计师事务所、律师事务所等证券市场中介机构，他们往往被称为上市公司的“看门人”，因为其既要为上市公司提供专业的服务，又要对上市公司起到监督作用。新证券法明确了压实证券服务机构“看门人”的法律职责，进一步提高了证券市场中介机构未履行勤勉尽责义务的违法处罚力度。武汉科技大学金融证券研究所所长董登新对记者表示，全市场实现注册制的前提是完善的信息披露制度和更加严格的管理制度，新证券法和《刑法修正案（十一）》大幅提高了证券违法犯罪成本，产生了极好的威慑效果，也让证券市场中介机构更加正视自己的职责，他们不是上市公司的服务公司，而是证券市场的“看门人”。
董登新说：“在企业IPO过程中，保荐机构不仅要把符合条件的企业推荐上市，还要对企业的资质、上市文件的准确完整等负有保证责任，是第一守门人。资产评估机构、会计师事务所、律师事务所等在为企业提供专业的咨询同时，也是企业的监督者，有职责监督企业的行为规范。为了保障全面实行注册制，建议尽可能细化落实证券市场中介机构职责，并且对违法违规行为要终身追责。”
从现行情况看，部分证券违法违规行为与中介机构未勤勉尽责有关，因此压实其“看门人”职责，有助于维护市场的公平公正。中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林对记者表示，在上市公司信息披露方面，中介机构应该对上市公司信息内容的真实性、准确性提供适当的担保，并对上市公司提升信息质量给予必要的建议，促进上市公司信息披露质量的提升。“应该强调中介机构的连带担保责任，当中介机构对信息进行‘担保’的时候，如果信息出现‘担保’范围内的问题，应该给予处罚，甚至可以考虑在投资人集体诉讼方面，提升中介机构的连带赔偿责任。”盘和林说。
1月21日，最高人民法院发布虚假陈述司法解释新规，保荐承销机构、会计师事务所等中介机构的过错认定及免责抗辩理由进行了较为具体的规定。
虽然证券市场中介机构面临严峻的执业考验，但随着全面实行股票发行注册制即将到来，其也迎来新的发展机遇。盘和林指出，当前市场对信息披露质量的要求逐步提升，这也说明中介机构提供服务的价值也在提升，其地位和重要性不断突出，更加专业的机构脱颖而出。
鼓励主动举报并给予保护与奖励
东方证券首席经济学家邵宇对记者表示，证券市场中介机构的责权平衡很重要，通过合理的制度建设，可以让遵守规定的人员获得更高奖励，而违法行为遭遇更严厉的处罚，进而保障“看门人”队伍的质量。中介机构对上市公司更为了解，鼓励其第一时间发出“预警”非常重要。中国政法大学博士生导师胡继晔对记者表示，在处罚力度日益严格的情况下，也要相应为证券市场中介机构提供一个“吹哨人”保护机制，鼓励他们能够勇于揭发问题，对违法违规举报人予以特殊的保护和奖励。
中国金融智库首席金融学家宏皓也对记者表示，国内现行的法律制度威慑力度依然略显不足。因此在加强对证券市场中介机构的规范和处罚同时，也要通过一系列的制度鼓励其主动举报违法违规行为，履行自己的义务，不逃避自己的法律职责。
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